企业所得税法 杂烩TAG
· 非营利组织的营利性收入是否要缴税?
非营利组织的营利性收入是否要缴税?答:新税法规定,符合条件的非营利组织的收入为免税收入。《实施条例》第八十五条规定,符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。从世界各国对非营利组织的税收优惠来看,一般区分营利性收入和非营利性收入而给予不同的税收待遇。目前我国相关管理办法规定,非营利组织一般不能从事营利性活动。因 查看全文
· 个体工商户应不应该缴纳企业所得税?
新税法中为什么要规定个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税?个体工商户应不应该缴纳企业所得税?答:新税法规定,个人独资企业、合伙企业不适用本法,这是因为根据《个人独资企业法》、《私营企业暂行条例》、《合伙企业法》以及其他法律法规的规定,个人独资企业、合伙企业,均无法人资格,按照以法人标准来划分征收企业所得税或个人所得税的原则,新税法规定了 查看全文
· 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》如何规定资产的税务处理
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》如何规定资产的税务处理?答:企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。一、 查看全文
· 企业所得税有哪些税收优惠?
企业所得税有哪些税收优惠?答:国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。(一)减税和免税优惠1.企业的下列收入为免税收入:(1)国债利息收入。是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,不包括连续持有居民企业 查看全文
· 为什么法人母子公司不再合并纳税?
为什么法人母子公司不再合并纳税?答:新税法规定,除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。但《实施条例》并没有对集团内法人企业间合并纳税的相关规定。从1994年起,我国对经国务院批准成立的120家大型试点企业集团,实行合并缴纳企业所得税政策。当初政策出发点是在母子公司之间核算不真实、企业集团政企不分的情况下,减轻企业负担,支持企 查看全文
· 中华人民共和国企业所得税法实施条例(2)
第二章应纳税所得额第一节一般规定第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十条企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定 查看全文
· 如何界定"小型微利企业"?
如何界定"小型微利企业"?答:《实施条例》把年度应纳税所得额、从业人数、资产总额作为小型微利企业的界定指标。小型微利企业的标准为:工业企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。与现行的内资企业年应纳税所 查看全文
· 新法对避税行为有何反避税手段?
新法对避税行为有何反避税手段?答:根据企业所得税法有关特别纳税调整的规定,借鉴国际反避税经验,《实施条例》对关联交易中的关联方、关联业务的调整方法、独立交易原则、预约定价安排、提供资料义务、核定征收、防范受控外国企业避税、防范资本弱化、一般反避税条款,以及对补征税款加收利息等方面作了明确规定。这些规定强化了反避税手段,有利于防范和制止避税 查看全文
· 中华人民共和国企业所得税法
中华人民共和国主席令[2007]63号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。中华人民共和国主席胡锦涛二○○七年三月十六日中华人民共和国企业所得税法(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)目录第一章 总则第二章 应 查看全文
· “合理”工资薪金才能税前扣除,怎样才算“合理”?
“合理”工资薪金才能税前扣除,怎样才算“合理”?答:关于工资税前扣除,《实施条例》规定,企业合理的工资、薪金予以据实扣除,这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度,切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”,对明显不合理的工资、薪金,则不予扣除。对一般雇员而言,企业按市场原则所支付的报酬应该认为是合理的,但也可 查看全文
· 企业收到的各种财政补贴是否属于财政拨款的范畴?
财政拨款收入为不征税收入,企业收到的各种财政补贴是否属于财政拨款的范畴?答:《实施条例》将税法规定的不征税收入之中的“财政拨款”界定为:各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。这就在一般意义上排除了各级政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金,相当于采用了 查看全文
· 中华人民共和国企业所得税法实施条例(4)
第五章源泉扣缴第一百零三条依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的,应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。企业所得税法第十九条所称收入全额,是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。第一百零四条企业所得税法第三十七条所称支付人,是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的 查看全文
· 如何界定实际管理机构?
新税法明确实行法人所得税制度,并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念,采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业,如何界定实际管理机构?答:法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册地较易理解和掌握,实际管理 查看全文
· 中华人民共和国企业所得税法实施条例(3)
第三章应纳税额第七十六条企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额公式中的减免税额和抵免税额,是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。第七十七条企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相 查看全文
· 企业所得税纳税申报是如何规定的?
企业所得税纳税申报是如何规定的?答:企业所得税纳税申报分为预缴申报和年度申报。在月(季)或年度终了后规定的申报期内,纳税人要自行计算本期应纳税所得额和应缴税额,填写企业所得税纳税申报表,并附财务报告及税务机关要求的其他有关资料,向主管税务机关进行纳税申报,同时缴纳税款。预缴申报期为月份或季度终了后1 5日内,年度申报期为年度终了后5个月内 查看全文
· 对高新技术企业的优惠政策划分有什么特点?
对高新技术企业的优惠政策划分有什么特点?答:新税法根据国民经济和社会发展的实际需要,借鉴国际上的成功经验,按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求,对现行内外资企业所得税优惠政策进行了全面的调整和整合,实现了两个转变:政策体系上将以区域优惠为主转变为以产业优惠为主、区域优惠为辅,优惠方式上将以直接税额式减免转变为直接税额式减免和间接税 查看全文
· 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费是出于何种考虑
《实施条例》规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。这一规定是出于何种考虑?答:业务招待费是由商业招待和个人消费混合而成的,其中个人消费的部分属于非经营性支出,不应该税前扣除。因此,就需要对业务招待费进行一定的比例限制。但商业招待和个人消费之间通常是难以划分的,国际 查看全文
· 中华人民共和国企业所得税法实施条例(1)
中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。总理 温家宝二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定,制定本条例。第二条企业所得税 查看全文
· 是不是持有12个月以上的股息、红利可以免税?
是不是持有12个月以上的股息、红利可以免税?答:新税法规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。《实施条例》对“符合条件”的解释与老内资税法的规定有一些不同。对居民企业之间的股息、红利收入免征企业所得税,是对股息、红利所得消除双重征税的做法。根据老税法规定,内资企业如从低税率的企业取得股息、红利收入要补税率差。实 查看全文
· 企业广告宣传费扣除问题
为什么广告宣传费只按当年度销售收入的15%扣除,当年未扣除部分又可以结转以后年度扣除?答:《实施条例》对广告费和业务宣传费的扣除是合并在一起考虑的,规定企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。广告费具有 查看全文
· 内资企业所得税纳税申报
内资企业所得税纳税申报一、纳税申报的时间从办理税务登记的次月起向主管国税机关办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人在规定期限内不能按时向税务机关申报的,可向管理分局提出书面申请,办理延期申报。经主管国税机关核准后,纳税人在核准的期限内申报。二、纳税申报的期限缴纳企业所得税,按年计算,分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴,年度终了后四 查看全文
· 为什么以取得第一笔生产经营收入的年度为减免税起始年度?
为什么以取得第一笔生产经营收入的年度为减免税起始年度?答:《实施条例》规定,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,享受“三免三减半”的税收待遇。该规定将“取得第一笔生产经营收入的纳税年度”作为减免税的起始年度,改变了现行外资税法将“获利年度”作为减免税的起始年度的规定。原外资企业 查看全文
· 汇总纳税的具体办法是什么,为什么不在条例中说明?
汇总纳税的具体办法是什么,为什么不在条例中说明?答:新税法实行法人所得税的模式,因此,不具有法人资格的营业机构应该自动汇总计算纳税,但汇总纳税容易引发地区间税源转移问题,纳税人和地方政府都极为关注。《实施条例》中对此仅有一条原则性规定。经过多次研究,考虑在新税法和《实施条例》施行后,应合理、妥善解决实行企业所得税法后引起的税收转移问题,处 查看全文
· 新《企业所得税法》及《实施条例》中仍有许多内容未予明确的问题
新《企业所得税法》及《实施条例》中仍有许多内容未予明确,需要由相关国家部门制发相应具体规定,大致有哪些?答:考虑到一些具体政策规定或办法用“法”或“条例”的形式固定下来不利于将来根据实际情况作出调整,难以在时效性满足实际情况的需要,《实施条例》对于优惠政策认定办法和涉及的具体优惠项目以及部分成本费用扣除办法等等没有予以明确,而是以授权的方 查看全文
· 企业所得税优惠有哪些过渡政策规定?
企业所得税优惠有哪些过渡政策规定?答:《企业所得税法》公布前已经批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在《企业所得税法》施行后五年内,逐步过渡到规定的税率。其中:享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行,2009年按20%税率执行,2010年按22%税率执行,2011年按 查看全文
· 中华人民共和国企业所得税法实施条例(5)
第七章征收管理第一百二十四条企业所得税法第五十条所称企业登记注册地,是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。第一百二十五条企业汇总计算并缴纳企业所得税时,应当统一核算应纳税所得额,具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。第一百二十六条企业所得税法第五十一条所称主要机构、场所,应当同时符合下列条件:(一)对其他各机构、场所的生产经营活 查看全文
· 间接抵免对企业“走出去”有什么考虑?
间接抵免对企业“走出去”有什么考虑?答:新税法规定,居民企业来自间接控制的境外公司的股息、红利等权益性投资收益所负担的境外所得税,可以实行间接抵免。《实施条例》将居民企业对境外公司的间接控制规定为控股20%.新税法保留了现行对境外所得直接负担的所得税给予抵免的办法,又引入了对股息、红利间接负担的所得税给予抵免,即间接抵免的方法。实行间接抵 查看全文
· 新企业所得税法征收管理相关规定
新企业所得税法征收管理相关规定 新企业所得税法对纳税地点作出明确规定,纳税地点即企业向税务机关进行纳税申报并缴纳税款的地点。 居民企业:登记注册地在境内的,以企业登记注册地为纳税地点,登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。 非居民企业:在中国境内设立机构、场所的,以机构、场所所在地为纳税地点;有多个机构、场所的,选择— 查看全文
· 新企业所得税法及其实施条例与原税法比较
新企业所得税法及其实施条例与原税法比较与外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则、企业所得税暂行条例相比,新企业所得税法及其实施条例的重大变化,表现在以下方面:一是法律层次得到提升,改变了过去内资企业所得税以暂行条例(行政法规)形式立法的做法;二是制度体系更加完整,在完善所得税制基本要素的基础上,充实了反避税等内容;三是制度规定更加科学 查看全文
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